Bilan comptable : définition et composition

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Comment définir un bilan comptable ?Bilan comptable : définitionLe bilan comptable est un document financier destiné à donner une image fidèle de la situation patrimoniale d’une entreprise, à un instant T, en établissant une balance entre ce qu’elle possède et ce qu’elle doit, le plus souvent à clôture de l’exercice comptable. Il permet aussi de déterminer le montant du bénéfice imposable.

Une obligation légaleLe bilan comptable constitue une obligation légale pour toutes les entreprises, quelle que soit leur taille (certaines peuvent avoir des simplifications). Présenté dans les comptes annuels, il doit être envoyé au centre des impôts, car il fait partie des tableaux de la liasse fiscale (déclarations fiscales remises par les professionnels).Bilan comptable vs compte de résultatIl convient de distinguer le bilan comptable détaillant le patrimoine d’une entreprise, et le compte de résultat (ensemble des produits et des charges) qui reflète la viabilité de son modèle économique. Ces deux documents sont complémentaires et, ensemble, permettent de comprendre l’état du patrimoine de l’entreprise et la manière dont elle a généré ses résultats.

Quand faut-il faire son bilan comptable ?Le bilan est réalisé à la fin de l’exercice comptable, souvent au 31 décembre de l’année civile. Cependant, certaines entreprises peuvent avoir un exercice fiscal qui se termine à une autre date, mais la logique reste la même : dresser un état précis et donner une vision complète de la santé financière de l’entreprise à la clôture de l’exercice.À quoi sert un bilan comptable ?Connaître le bilan économique d’une sociétéLe bilan économique permet d’obtenir l’état de santé financière et patrimoniale d’une entreprise à une période donnée. Il rassemble une série de données importantes pour les actionnaires. L’ensemble des actifs et des passifs permet d’apprécier si l’entreprise est plutôt en position de richesse nette ou de fragilité financière.Équilibre financierSans être exhaustif, on peut vérifier que le bilan comptable est équilibré (niveau de l’actif correspondant à celui du passif). On peut scruter le résultat net de l’exercice figurant dans les capitaux propres (passif), information clé puisqu’elle conditionne le montant des dividendes que les actionnaires se partageront.

Information pour les actionnairesLes actionnaires examinent le bilan pour évaluer la performance financière de l’entreprise et prendre des décisions stratégiques sur l’investissement ou la distribution de dividendes. Le résultat net, qui figure dans les capitaux propres, influence directement les dividendes distribués aux actionnaires.
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Quelle est la différence entre le bilan financier et le bilan comptable ?Un bilan financier plus pousséLe bilan financier va au-delà du bilan comptable en offrant une analyse plus approfondie de la rentabilité, de la solvabilité et du degré de liquidité de l’entreprise. Il prend en compte les mêmes éléments, mais les présente sous un angle différent pour mieux évaluer la capacité de l’entreprise à générer des flux de trésorerie et à honorer ses engagements financiers.Bilan financier : le financement de l’entrepriseLe bilan financier se concentre sur la capacité à rembourser les dettes à court et long terme et à financer l’exploitation de l’entreprise de manière autonome ou via des financements externes. Il sert à des fins d’analyse. Il peut inclure des ratios financiers calculés à partir des éléments du bilan comptable, comme la solvabilité ou la rentabilité.

Les trois cycles du bilan fonctionnelLe bilan fonctionnel est une présentation du bilan comptable qui analyse la situation financière d’une entreprise en la divisant en trois cycles principaux :Le cycle d’exploitation regroupe les éléments liés aux activités courantes de l’entreprise.Le cycle d’investissement regroupe les éléments relatifs aux investissements à long terme.Le cycle de financement concerne les ressources financières que l’entreprise utilise pour financer ses cycles d’exploitation et d’investissement.
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Quelle est la différence entre le bilan comptable et les bilans fonctionnel et prévisionnel ?Bilan fonctionnelLe bilan fonctionnel est une version du bilan comptable qui réorganise les actifs et les passifs en fonction de leur fonction dans l’activité de l’entreprise, plutôt que par leur nature juridique ou comptable. Le bilan fonctionnel permet de mieux comprendre la gestion des ressources de l’entreprise dans le cadre de ses activités.

Bilan prévisionnelLe bilan prévisionnel est une projection des états financiers futurs, utilisée pour prévoir les besoins de financement et les performances de l’entreprise à venir. Le bilan prévisionnel aide à anticiper les besoins en financement, les investissements nécessaires, et la capacité à rembourser les dettes ou à générer des profits.Comment se compose un bilan comptable ?Un tableau précisLes informations d’un bilan comptable sont structurées de manière à refléter la situation financière de l’entreprise à un instant donné. Le bilan repose sur une organisation précise du Plan Comptable Général (PCG) et se compose de deux grandes catégories : l’actif et le passif, à la date d’arrêté des écritures comptables.L’équilibre du bilanLe principe fondamental du bilan est qu’il doit être équilibré. Cela signifie que le total général de l’actif (tous les biens et droits détenus par l’entreprise) doit être égal au total général du passif (les ressources utilisées pour acquérir ces biens et droits). Ainsi, chaque ressource possédée par l’entreprise (actif) doit correspondre à une origine de financement (passif).

Qu’est-ce que l’actif dans un bilan comptable ?À gauche, l’actif : il correspond aux biens que l’entreprise détient. Grâce à cet inventaire détaillé, on obtient la valeur comptable de chaque élément d’actif. Il est divisé en deux grandes sections.Actif non courantL’actif non courant (ou actif fixe) inclut les biens durables qui ne sont pas destinés à être vendus dans le cadre de l’activité courante, mais qui servent à sa production sur le long terme. Ils sont considérés comme des investissements à long terme. Exemple : terrains, bâtiments, machines, équipements, brevets, logiciels, actifs financiers (titres de participation, prêts, etc.).Actif courantL’actif courant (ou actif circulant) inclut les ressources à court terme, utilisées ou liquidées dans un délai de moins d’un an. Ce type d’actif est directement lié à l’exploitation courante de l’entreprise et est plus liquide. Exemple : stocks, créances clients, disponibilités (trésorerie), et autres actifs à court terme.Qu’est-ce que le passif dans un bilan comptable ?À droite, le passif : ce sont les ressources financières de l’entreprise. Le bilan récapitule l’origine et la composition de ces fonds. Les éléments du passif sont classés par échéance. Cela permet de hiérarchiser les sources de financement. Il est divisé en deux sections principales.

Les capitaux propresCe sont les ressources apportées par les actionnaires ou les propriétaires de l’entreprise, soit le capital social (les fonds investis à la création), les réserves (bénéfices non distribués accumulés) et le résultat net de l’exercice. Ces fonds sont considérés comme des fonds propres, c’est-à-dire qu’ils n’ont pas de date de remboursement spécifique.Les dettesCe sont les obligations financières de l’entreprise envers des tiers, et elles sont classées selon leur échéance :Les dettes à long terme sont celles dont l’échéance est supérieure à un an (emprunts bancaires, dettes obligataires, etc.). Ces dettes témoignent de l’endettement à long terme de l’entreprise, utilisé pour financer des investissements durables.Les dettes à court terme (passif courant) sont celles à l’égard de tiers à rembourser dans l’année (dettes fournisseurs, emprunts à court terme, dettes fiscales, etc.). Elles permettent de financer l’activité courante de l’entreprise.
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Comment faire un bilan comptable ?Éléments de l’actifSi on entre dans le détail de l’actif, on trouve les éléments suivants, notamment l’ensemble des immobilisations nécessaires :

Immobilisations incorporelles : il s’agit des biens immatériels, sans substance physique et détenus pour une durée excédant une année (logiciels, site Internet, brevets, licence, etc.).Immobilisations corporelles (terrains, immeubles, machines, gros outillage, etc.).Immobilisations financières (valeurs mobilières de placement, caution, etc.).Stocks de marchandises et de matières premières.Créances clients, fiscales et sociales encore dues.Trésorerie en caisse : comptes bancaires, titres de placement, placements de trésorerie…Éléments du passifSi on entre dans le détail du passif, on trouve les éléments suivants :Capitaux propres de l’entreprise (capital social, compte de l’exploitant, réserves, report à nouveau, résultat financier et primes d’émission éventuelles).Dettes financières (montant des emprunts bancaires restant dus et comptes courants associés).Dettes fournisseurs, fiscales et sociales dont l’entreprise est redevable à la date d’établissement du bilan.Réalisation du bilanLe principe fondamental du bilan est l’équilibre entre l’actif et le passif. Cela s’exprime par la formule suivante : Actif total = Passif total. Cela garantit que toutes les ressources de l’entreprise (actifs) ont été financées soit par les créances des tiers (passif à court terme), soit par l’investissement des propriétaires et les dettes à long terme.

Annexes au bilanLes annexes comptables viennent compléter le bilan en offrant des détails supplémentaires sur certains postes. Elles permettent aux parties prenantes (actionnaires, créanciers, etc.) de mieux comprendre la situation financière de l’entreprise.La méthode d’évaluation des actifs et des passifs.Les engagements hors bilan (par exemple, garanties données à des tiers).Les informations relatives à l’évolution des créances et dettes.Des informations complémentaires sur les dettes fiscales, sociales, et financières.>> Création d’entreprise ou d’association, gestion des factures et rédaction des statuts : entrepreneurs, tous nos services pour vous accompagner dans vos démarchesComment lireet analyser un bilan comptable ?Bien comprendre un bilan comptableIl existe plusieurs grilles de lecture du bilan, mais ce dernier se lit le plus souvent de gauche à droite (colonne actif et passif), et de haut en bas. Les éléments de l’actif étant classés du plus stable au plus liquide, et ceux du passif par ordre d’échéance (dettes à long terme, puis dettes à court terme).

Le taux d’endettementDe là, on mesure le taux d’endettement de l’entreprise (dettes financières/capitaux propres). On considère qu’un ratio d’endettement inférieur à un signifie que l’entreprise dispose d’une capacité d’endettement suffisante pour financer sa croissance. Au-delà, l’entreprise peut se retrouver en difficulté en cas de crise économique.Le fonds de roulementLe niveau du fonds de roulement, qui représente l’argent disponible pour couvrir les charges courantes d’exploitation d’une entreprise, est aussi à évaluer. Ce niveau correspond à un ratio entre les capitaux propres/capitaux empruntés à moyen + long terme – actif immobilisé. Ce fonds de roulement doit être positif. Si c’est le cas, il suffit à financer les coûts d’exploitation.Le report à nouveauAutre indice à repérer dans les capitaux propres, le report à nouveau. Correspondant aux bénéfices, le report à nouveau est dégagé à N-1 et durant les années antérieures. Le fait qu’il soit positif constitue un élément favorable pour les actionnaires.

Le rendement des capitaux propresEnfin, grâce au plan comptable, les actionnaires vérifient le rendement des capitaux propres et s’assurent que le retour d’investissement est à la hauteur. Ce ratio est obtenu en divisant le bénéfice (impôts + intérêts) par les capitaux propres. Si ce ratio est supérieur à 0, la situation de l’entreprise est positive.Analyse comparéeIl est utile de comparer les résultats du bilan comptable sur plusieurs années ou par rapport à des entreprises similaires dans le même secteur d’activité. Cela permet de voir si l’entreprise améliore sa situation financière ou non, mais aussi d’identifier des tendances à long terme et de repérer des signes précoces de problèmes financiers.
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Qui réalise le bilan comptable d’une entreprise ?Le bilan comptable d’une entreprise est réalisé par le chef comptable interne ou un expert-comptable indépendant (ou d’un cabinet d’expertise comptable externe) si elle ne dispose pas des ressources internes. Si l’entreprise est soumise à un audit externe, un commissaire aux comptes peut aussi le vérifier pour certifier sa régularité et son authenticité.

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